纳税计划

作者:火狐体育全站app发布时间:2022-05-08 00:07

本文摘要:牢固资产的修理用度是企业生产谋划历程中经常发生的用度凭据修理水平的差别企业所得税法例定了差别的扣除政策。凭据《中华人 民共和国企业所得税法》第13条的划定牢固资产的大修理支出应看成为恒久待摊用度。 根据牢固资产尚可使用年限分期摊销。牢固资产的大修理支出有两个尺度: 纳税计划思路 如果企业处于正常生产谋划状况下在当期直接扣除修理支出对企业更有利。 如果企业的牢固资产修理支出到达了大修理支出的尺度可以通过接纳多次修理的方式来获恰当期扣除修理用度的税收待遇。

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牢固资产的修理用度是企业生产谋划历程中经常发生的用度凭据修理水平的差别企业所得税法例定了差别的扣除政策。凭据《中华人 民共和国企业所得税法》第13条的划定牢固资产的大修理支出应看成为恒久待摊用度。

根据牢固资产尚可使用年限分期摊销。牢固资产的大修理支出有两个尺度:

纳税计划思路

如果企业处于正常生产谋划状况下在当期直接扣除修理支出对企业更有利。

如果企业的牢固资产修理支出到达了大修理支出的尺度可以通过接纳多次修理的方式来获恰当期扣除修理用度的税收待遇。

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(四)牢固资产修理中的纳税计划

(2)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院2007年12月6日颁布国务院令〔2007〕第512号自2008年1月1日起实施)第 69条。

执法政策依据

如果上述设备不在此次更换而在2020年度更换且不影响生产谋划则其效果:修理支出降为3100万元(4100-1000)修理支出占牢固资产的计税基础38.75%[(3100÷8000)×100%]不切合税法例定的大修理条件。

该项修理支出 3100 万元可在当期税前扣除当期应纳企业所得税:(6000-3100)×25%=725(万元)比纳税计划前淘汰当期应纳企业所得税:1483-725=758(万元)

【例1-13】某公司2019年10月起对一条生产线举行大修12月完工该生产线原价及计税基础均为8000万元发生修理用度4100万元其中购置大修理用的零件等取得增值税专用发票上注明:货款2300万元更换一台设备价值1000万元发生人工用度等其他用度800万元。修理后牢固资产的使用寿命延长3年假定当年实现利润6000万元不思量其他纳税调整事项。

请盘算该企业应当如何举行摊销并提出纳税计划方案。

纳税计划图

纳税计划案例

按该公司修理方案大修理支出占牢固资产计税基础51.25%[(4100÷8000)×100%]凌驾50%;修理后牢固资产的使用寿命延长2年以上属于大修理支出按企业的会计政策修理用度在5年内摊销当年税前可摊销68万元(4100÷5÷12)则当年应纳企业所得税:(6000-68)×25%=1483(万元)。

计划方案

(2)修理后牢固资产的使用年限延长2年以上。

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泉源:普华智库

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(1)修理支出到达取得牢固资产时的计税基础50%以上。

(1)《中华人民共和国企业所得税法》(2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次集会通过2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次集会第一次修正2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次集会第二次修正)第13条。


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